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企業增加注冊資本稅務是否需要一起變更

時間:2019-06-04 20:38來源:公司注冊作者:工商注冊點擊:
企業增加注冊資本,如何進行稅務處理? 導語:企業的留存收益包括盈余公積和未分配利潤,用盈余公積、未分配利潤和資本公積增加注冊資本,是企業常見的增資方式,尤其是上市公
企業增加注冊資本,如何進行稅務處理?  
導語:企業的留存收益包括盈余公積和未分配利潤,用盈余公積、未分配利潤和資本公積增加注冊資本,是企業常見的增資方式,尤其是上市公司和擬上市公司更為常見。  
一方面經過添加公司注冊本錢,添加出資者的信心;另一方面,用留存收益和本錢公積轉增注冊本錢,能夠減輕企業和股東的資金壓力。那么,用留存收益和本錢公積轉增本錢應如何進行稅務處理呢?今日我們主要從個人所得稅和企業所得稅角度進行了梳理歸納。  
盈利公積轉增本錢征收個人所得稅,免征企業所得稅  
盈利公積包括法定盈利公積金和任意盈利公積金兩種,法定盈利公積金按稅后贏利的10%提取,累計達到注冊本錢的50%時能夠不再提取;任意盈利公積金提取份額由公司股東大會自行決定。盈利公積的效果主要包括彌補虧損、擴大公司生產經營以及添加公司本錢。但法定盈利公積金轉增本錢時,留存的法定盈利公積金不得少于轉增前公司注冊本錢的25%。  
(1)盈利公積轉增本錢征收個人所得稅  
依據國家稅務總局《關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198號)規則:股份制企業使用盈利公積金派發紅股歸于股息、盈利性質的分配,對個人獲得的紅股數額,應按照20%的稅率征收個人所得稅。一起,依據國家稅務總局《關于盈利公積金轉增注冊本錢征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[1998]333號),公司將從稅后贏利中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊本錢,即該公司以盈利公積金向股東分配了股息、盈利,股東再以分得的股息、盈利添加注冊本錢。因而,假如股東是個人股東,對歸于個人股東分得并再投入公司轉增注冊本錢的部分應按照“利息、股息、盈利所得”項目征收個人所得稅。  
(2)盈利公積轉增本錢免征企業所得稅  
公司將從稅后贏利中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊本錢,即該公司以盈利公積金向股東分配了股息、盈利,股東再以分得的股息、盈利添加注冊本錢。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規則,契合條件的居民企業之間的股息、盈利等權益性出資收益歸于免稅收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施法令》第八十三條規則:企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱契合條件的居民企業之間的股息、盈利等權益性出資收益,是指居民企業直接出資于其他居民企業獲得的出資收益。《企業所得稅法》第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、盈利等權益性出資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流轉的股票不足12個月獲得的出資收益。因而,當被出資企業的盈利公積轉增本錢時,法人股東按照出資份額添加的部分注冊本錢免繳企業所得稅。  
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